Análisis comparado de la memoria económica como mecanismo de control de las Entidades sin ánimo de lucro (ESAL): casos Colombia y España
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Resumen en español
Con la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016 y sus posteriores decretos reglamentarios, se reguló el deber formal de la presentación de la memoria económica, que es una herramienta valiosa para la administración tributaria. Esto permite mejorar los procedimientos internos, ayuda a generar control y supervisión a todas las entidades sin ánimo de lucro –ESAL- que pertenezcan al régimen tributario especial; de esta manera se puede ejercer de forma apropiada su función de fiscalización, tener la certeza de que dichas entidades obtienen sus beneficios por el correcto cumplimiento de sus obligaciones, aspecto determinante para lograr disminuir la evasión y la elusión que hay en este sector. Con el cumplimiento de este deber, el contribuyente se obliga a demostrar la realización de la reinversión de sus excedentes en actividades meritorias. Anteriormente este deber no se cumplía, no porque no existiera, sino porque no había una vigilancia apropiada. Si bien es cierto que la administración tributaria tiene otros mecanismos de control como la información exógena (y se puede decir que esta tiene una relación existente con la memoria económica), es también verdad que dicha información solicitada no es completa y no logra realizar una efectiva fiscalización de la ESAL; esto permitiría que, de manera indirecta, se repartan dichos excedentes y adicionalmente se puedan obtener los beneficios tributarios en el impuesto de renta.
Resumen en inglés
With the implementation of the Law 1819 of 2016 and its subsequent regulatory decrees, the formal duty of the presentation of the “economic memory” was regulated, becoming a valuable tool for the tax administration. This allows improving internal procedures, helps to generate control and supervision of all non-profit organizations that belong to the special tax regime; In this way, its oversight function can be exercised appropriately, allowing the entities to obtain their benefits through their correct compliance of their obligations. This is a determining aspect to achieve the decrease of tax evasion and tax avoidance in this sector. With the fulfillment of this duty, the taxpayer is obliged to demonstrate the reinvestment of his surpluses in meritorious activities. Previously this obligation wasn’t fulfilled, not because it didn’t exist but because there was not an effective supervision. Even if the tax administration has other control mechanisms such as exogenous information (and it can be said that it has an existing relationship with the “economic memory”), the requested information is not complete and fails to control the non-profit entities; Indirectly, this tool let such surpluses to get distributed and additionally the tax benefits achieved.