Impacto tributario en el sector de la construcción con la implementación de las NIIF : "estudio de caso comparativo de las vigencias 2016 y 2017 en el desarrollo de un proyecto de una empresa del sector"
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Resumen en español
La presente investigación se planteó como objetivo principal evaluar el impacto tributario originado por la implementación del Artículo 200 del Estatuto Tributario de acuerdo con la Ley 1819 de 2016, en particular en su relación con la NIIF 15, en la ejecución de un contrato de obra del sector de la construcción, mediante el estudio de caso de una Empresa X, denominada de esa manera en la presente investigación. Esta evaluación se basó en una comparación analítica de las declaraciones de renta y perfiles de ingreso del contrato para el escenario 2017 y precedente a la reforma dada por la normatividad mencionada para 2016. Para esta investigación se recolectó información mediante entrevistas y revisión documental. Como resultado de esta evaluación se logró identificar que para el escenario 2017 en el que aplica la reforma, se generó un impuesto sobre renta presuntiva del cual se evidencia pérdidas fiscales que serán compensadas en periodos futuros de acuerdo con el Artículo 147 del Estatuto Tributario. Esto también conllevó a que los estados financieros de la empresa X no resultaron favorables para poder adquirir flujo de efectivo mediante préstamos bancarios. Se identificó también que para la celebración de contratos de construcción en el escenario tributario que se tiene desde 2017, es necesario que se establezcan condiciones que aseguren facturación durante el desarrollo de los proyectos bajo los lineamientos enunciados en la nueva normatividad, con la finalidad de evitar obtener pérdidas fiscales y lograr mejores resultados en los Estados Financieros.
Resumen en inglés
This research was aimed at assessing the tax impact caused by the implementation of Article 200 of the Tributary Statute in accordance with Law 1819 of 2016, in particular in relation to IFRS 15, in the execution of a construction contract, through the case study of a company of this sector, named Company X in the present investigation. This evaluation was based on an analytical comparison of the income declarations and income profiles of the contract for the 2017 scenario and preceding the reform given by the regulations mentioned for 2016. The information for this research was collected through interviews and documentary review. As a result of this evaluation, it was possible to identify that for the 2017 scenario in which the reform is applied, a presumptive income tax was generated, which evidences tax losses that will be compensated in future periods in accordance with Article 147 of the Tributary Statute. This also led to the fact that the financial statements of company X were not favorable in order to acquire cash flow through bank loans. It was also identified that for the designing and development of construction contracts in the tax scenario that exists since 2017, it is necessary to establish conditions that ensure billing during the development of the contract under the guidelines set forth in the new regulations, in order to avoid obtain tax losses and achieve better results in the Financial Statements.