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GLABA. Trabajos de Grado - Maestría virtual en Tributación Internacional, Comercio Exterior y Aduanas

La tributación internacional en materia de renta dentro del contexto de la economía digital : lineamientos de la OCDE y experiencia internacional y ecuatoriana

La economía digital ha traído consigo varios desafíos en torno a la tributación internacional. La particularidad de los servicios realizados en el contexto de la economía digital es que pueden ser provistos desde cualquier parte del mundo sin necesidad de presencia física en la jurisdicción de mercado. Esto ha generado que los principios clásicos de la distribución de la potestad tributaria (fuente y residencia) no sean suficientes para regular la realidad de las transacciones digitales, debido a que, los países de la fuente no pueden recaudar impuestos sobre dichos ingresos. Con el objeto de alcanzar acuerdos que permitan recaudar tributos sobre los ingresos generados en el contexto de la economía digital la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE ha trabajado en una propuesta de impuesto global basado en dos pilares. Por el lado de Ecuador se ha implemento un mecanismo para gravar con el impuesto al valor agregado a estas transacciones, sin embargo, está pendiente la implementación de un mecanismo de recaudación del impuesto a la renta.

Estudio de caso del impacto económico y organizacional para las empresas que adquieren la autorización como operador económico autorizado (OEA) en Colombia

Estudio de caso partiendo del estándar internacional del Marco SAFE de la Organización Mundial de Aduanas, la regulación colombiana y el análisis del esfuerzo que asumen las empresas que deciden aplicar para optar por la autorización del Operador Económico Autorizado - OEA en Colombia; para ello, toma en consideración una muestra de (2) empresas importadoras y una (1) empresa exportadora de tamaño mediano con el fin de analizar su experiencia en el proceso de aprobación ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, y cuantificar cualitativa y cuantitativamente el esfuerzo versus el impacto de los beneficios desde la perspectiva comercial, aduanero y/o logísticos, tributario y administrativo. Este trabajo académico constituye un análisis comprensivo que podrá servir de guía sobre la aplicación de la figura del OEA en Colombia, el cumplimiento de los requisitos versus el impacto de los beneficios.

Criptomoneda, la transformación del sistema de pagos en el mundo

El dinero a través de la historia, ha tenido cambios trascendentales, los cuales han transformado el funcionamiento de la sociedad y los mecanismos en el intercambio de bienes y servicios en el mundo. Al presentar la investigación "Criptomoneda, la Transformación del Sistema de Pagos en el Mundo", buscamos explicar como a través de la historia el sistema de pagos se transformó de acuerdo con la necesidad del ser humano de mejorar y simplificar su estilo de vida. Una investigación histórica, desde el trueque, abordando la creación de la banca hasta el sistema de pagos electrónicos de hoy en día. Ahondaremos en la criptomoneda (Bitcoin), como el nuevo sistema de pagos, que está creciendo en el mundo, y como los países a través de sus bancos centrales y entes gubernamentales, abordan el nuevo cambio, a través de leyes y conceptos tributarios y legales.

La extra fiscalidad del impuesto al carbono del sector transporte : una visión comparativa de Colombia y España durante el período de 2016 – 2019

La extra fiscalidad del impuesto al carbono en el sector transporte desde una visión comparativa entre Colombia y España durante el 2016 hasta el 2019, tuvo un desarrollo a nivel normativo importante con la firma mundial del Acuerdo de París en 2015 y los compromisos que adoptaron los Estados para reducir emisiones de gases de efecto invernadero o con contenido de dióxido de carbono y óxido de nitrógeno. El objetivo principal de este estudio fue identificar el efecto del impuesto al carbono del sector transporte en Colombia y España durante el periodo 2016-2019, a través del análisis del marco legal desde un punto de vista del derecho comparado, así como de la determinación del efecto de la política ambiental y tributaria en ambos Estados, dando paso a la comparación de resultados de la extra fiscalidad en el eco-tributo al carbono en estas naciones. Por ende, la metodología implementada fue la cualitativa, donde el tipo de datos fueron de fuente secundaria y por lo tanto la población fue documental. Asimismo, el enfoque del estudio fue descriptivo y la técnica de recolección de datos fue la Prisma, que consistió en un análisis de revisión sistemática, basado en evidencias para la construcción de conclusiones teóricas finales. Así las cosas, el método fue bibliográfico. Se obtuvo como resultados, que en Colombia durante el 2017 se recaudaron $476,862 millones de pesos colombianos, aproximadamente USD 138 millones de dólares, lo cual representó el 65.7% del total de los impuestos ambientales del país (DANE, 2018). En cuanto a España, se reconoció que este país acordó en París (2015), reducir sus emisiones de CO₂ en un 26 % en 2030 en comparación con 1990. Sin embargo, las emisiones siguieron aumentando en 2018 (The Conversation, 2019).

La doble instancia y el recurso de reconsideración en el procedimiento de decomiso directo: una mirada próxima al mejoramiento del control aduanero

Según la legislación colombiana, la Dirección Nacional de Impuestos y Aduanas (DIAN) es la entidad facultada para recaudar impuestos y derechos de aduana. Esta entidad deberá cumplir con el Decreto 1165 de 2019 en materia aduanera. Este Decreto tiene dos procedimientos para el decomiso (incautación) de mercancías. Proceso de decomiso ordinario y proceso de decomiso directo. El sujeto interesado en impugnar estas decisiones puede utilizar el recurso de reconsideración. Sin embargo, el gobierno nacional debe permitir el uso de otros recursos en este proceso con el propósito de proteger el principio de la doble instancia. Este Trabajo expone posibles salidas que permitan el uso de los demás recursos en garantía de la doble instancia.

El gasto fiscal, una alternativa de mitigación de los efectos ambientales de los plaguicidas en la agroindustria de la Palma de Aceite Africana en Colombia

Como consecuencia de la gran variedad de insumos generados a partir del fruto de la palma de aceite africana, y principalmente de la generación de biocombustible, se ha dado al alza la producción de este monocultivo en Colombia, el cual, trae de la mano afectaciones ambientales, principalmente por el uso de los plaguicidas en la cadena primaria de producción. Dado al compromiso de Colombia de reducir los gases efecto invernadero en un 20% para el año 2030, en este trabajo de investigación se presenta un análisis desde el gasto fiscal en los impuestos de renta e Impuesto al Valor Agregado (IVA), como alternativas para coadyuvar a la mitigación de los efectos ambientales causados por el uso de plaguicidas en la agroindustria de la palma de aceite africana en Colombia, partiendo de las experiencias de países de la OCDE.

Regulación aduanera del comercio electrónico transfronterizo y sociedades de comercialización internacional junior en Colombia

Este trabajo analiza el marco normativo del comercio electrónico transfronterizo y la forma en que éste puede facilitar la exportación de bienes producidos por las micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES), teniendo como punto de partida el Decreto 1451 de 2017. Para entender el comercio electrónico transfronterizo y su regulación se estudian los elementos conceptuales y estructuras jurídicas en Estados Unidos, China y Alianza Pacífico. Asimismo, el desarrollo de las tecnologías de la información como una necesidad permanente que ha modificado de manera contundente la forma de hacer negocios en el mundo. Con base en el estudio realizado se concluyen algunas recomendaciones para facilitar y modernizar las operaciones de comercio electrónico transfronterizo a través de las Sociedades de Comercialización Internacional Junior.

La firmeza de la declaración tributaria. Análisis comparativo entre Colombia y Ecuador

La DIAN como ente regulador garantiza la seguridad fiscal del Estado Colombiano y la protección del orden público económico nacional. mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarías, a través de las divisiones de Fiscalización, bajo una normatividad y criterios establecidos, en ejercicio de las facultades conferidas por el articulo 684 E T. La fiscalización en Colombia es bastante complejo y susceptible de ineficiencias, en razón a esta misma complejidad, lo cual ocasiona un control limitado a la evasión y elusión de impuestos. El objetivo general del estudio sugirió realizar un análisis comparativo entre la firmeza en Ecuador y en Colombia, de acuerdo lo planteado, la firmeza de las declaraciones tributarias comporta un efecto jurídico muy importante, tanto para la Administración de Impuestos como para el contribuyente. Observaremos que si bien las generalidades de los procedimientos de fiscalización son similares en ambos países; la determinación del impuesto y los términos de firmeza y su dilatación mediante actos administrativos y jurisdicciones contenciosa administrativa de Colombia, deja en evidencia la complejidad de la legislación colombiana convirtiéndose en una desventaja para el adecuado control en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en comparación con la ecuatoriana.

La subcapitalización en la legislación ecuatoriana, análisis jurídico y sus efectos fiscales

La subcapitalización entendida como una práctica agresiva que busca deliberadamente, transferir bases imponibles en favor de Jurisdicciones o estadios preferentes al momento de soportar la carga fiscal, tiene gran relevancia en el estudio del derecho tributario ecuatoriano, no solo porque debe ser combatida como sistema de elusión fiscal, sino también porque es menester establecer las reglas precisas que debe observar la inversión extranjera. Importante análisis que permitirá evidenciar el potencial interés del inversionista extranjero de situar parte de su inversión como deuda y no como capital propio, debido al beneficio que recibe el gasto interés, al momento de liquidar el 25% de impuesto a la renta corporativa y el 15% de participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa, respecto de lo gravoso que resulta generar y posteriormente distribuir dividendos desde entidades residentes fiscales en Ecuador. El trabajo busca analizar las normas anti-abuso que la doctrina ha desarrollado para mitigar el tema de la subcapitalización, así como las directrices que al respecto ha emitido la OCDE, para posteriormente analizar la legislación ecuatoriana y su jurisprudencia, a fin de concluir si efectivamente el país mantiene un adecuado marco normativo que permita combatir eficientemente esta problemática fiscal

Alcance de operador económico autorizado en Colombia a los agentes de carga internacional basado en la experiencia de República Dominicana

El programa del Operador Económico Autorizado en Colombia está en la tercera fase de cobertura incluye a exportadores, importadores y agencias de aduanas, al ser los Agentes de Carga Internacional regulados por la legislación aduanera también podrán ser parte de dicha figura. Dichos usuarios aduaneros, aparte de cumplir con responsabilidades frente a la DIAN, se han convertido en proveedores de servicio logístico, de tal manera que subcontratan las operaciones físicas encomendadas, debiendo garantizar la seguridad de la cadena logística de sus clientes de la cual son consignatarios, ampliando sus niveles de responsabilidad. Dentro de los desafíos que enfrenta la autoridad aduanera está determinar los requerimientos que minimizarán los riesgos potenciales generados por el crimen organizado y los beneficios que compensen las inversiones en sistemas de seguridad que deben hacer, situación a la que responde esta monografía proponiendo una serie de requisitos mínimos de seguridad y beneficios para los Agentes de Carga Internacional que quieran acceder al programa de Operador Económico Autorizado, tomando como guía la regulación de República Dominicana por ser el programa más similar y con más experiencia que puede existir en la Región de América Latina y el Caribe.

Acuerdo sobre los aspectos de los derechos de propiedad intelectual relacionados con el comercio y control aduanero de los derechos de propiedad intelectual en la frontera : el escenario de control aduanero respecto a la violación de marcas y patentes en Colombia

Los derechos de propiedad intelectual cuentan con todo un escenario de protección mediante instrumentos supranacionales, de los cuales el Contenido del anexo relativo a los Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio (ADPIC) es su más concreta expresión en los aspectos relacionados con operaciones de comercio internacional, precisamente por ello la función aduanera adquiere una relevancia en la concreción de dicha protección que obliga no solamente al cumplimiento de compromisos internacionales, sino a la efectiva garantía de los derechos que de ello se generen, pero más importante aún la protección del orden económico nacional; por esta razón es de la mayor relevancia el análisis de la actuación estatal en la materia y la suficiencia de la intervención aduanera una vez se identifiquen circunstancias de violación de tales derechos.

Alcance de los principios de seguridad jurídica y debido proceso frente a las resoluciones anticipadas

Esta investigación tiene por objetivo el estudio de la figura de las resoluciones anticipadas conforme al Acuerdo de Facilitación del Comercio de la Organización Mundial del Comercio; se realiza un análisis sobre el experiencias prácticas de la figura en derecho comparado tomando como referencia Australia, Estados Unidos y Peru; por último se analiza el caso colombiano frente a los principios del debido proceso y seguridad jurídica y las buenas prácticas que podrían implementarse frente a la experiencia internacional tomada como referencia.

El reto de exportar café en pequeñas cantidades

El presente documento es útil para quien esté interesado en participar en la industria cafetera, dado que le permite conocer el procedimiento, los actores y las responsabilidades aduaneras y fiscales en la exportación del café en pequeñas cantidades. No se trata de evaluar la eficiencia y eficacia de los actores del proceso, sino de identificar a través de la trazabilidad de la operación, las responsabilidades asumidas por cada uno de ellos, como se ilustra en el desarrollo del trabajo. En este procedimiento intervienen cuatro (4) organismos interdependientes como son la Federación Nacional de Cafeteros, Ministerio de Comercio Industria y Turismo- MINCIT, los Operadores Logísticos autorizados por la FNC, y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, como ente de control. Pareciera que los organismos enunciados tuviesen papeles independientes, pero cumplen labores dentro de una cadena, en forma interrelacionada, y al mismo tiempo facilitan el proceso de producción y exportación, al igual que lo controlan. Esto, teniendo en cuenta que se tiene un procedimiento, que inicia con un registro de exportador y calificación del producto para ser considerado exportable, búsqueda de mercados y espacios de negociación, un prestador de servicio transporte, y el control estatal sobre el producto.

Los efectos tributarios en el desarrollo de actividades sujetas al impuesto de industria y comercio, por sociedades extranjeras sin residencia fiscal en Colombia

El presente trabajo se orientó a determinar si las actividades desarrolladas por sociedades extranjeras sin residencia fiscal en Colombia, podría encontrarse gravadas con el ICA en el ejercicio de alguna actividad que constituya el hecho generador de este impuesto en el territorio colombiano, y particularmente en el Distrito de Barranquilla. Es así, como el análisis de lo anteriormente expuesto, nos conllevó a investigar de los posibles vacíos jurídicos que la normatividad en materia de ICA pueda poseer, principalmente en la falta de sujeción pasiva del impuesto frente a las sociedades de extranjeras sin residencia fiscal en Colombia. De igual forma, en el avance de la investigación se encontró atractivo realizar interrogantes en un sentido crítico hacía la falta de regulación y/o existencia de normas expresas, en lo que respecta a los servicios prestados desde el exterior o a las actividades comerciales adelantadas por fuera del territorio colombiano por parte de estas sociedades, constituyan hecho generador del ICA. Consecuentemente, del análisis realizado al hecho generador del ICA se investigó también la observancia que deben hacer estas sociedades, al iniciar una labor comercial o de servicios en los procesos y normativas relacionados con el principio de la territorialidad en el ICA.

Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas, un acercamiento teórico desde el consumidor

El objetivo de este trabajo es realizar un ejercicio comparativista de las medidas impositivas que rigen en Colombia con leyes tributarias similares en países europeos como Francia e Irlanda y países americanos como Estados unidos y Panamá. Para ello es necesario mirar en primer lugar la regulación colombiana (Ley 1819 de 2016, sus características y su alcance, y, por otro lado, el efecto que tiene la producción de plástico en los ecosistemas. El trabajo se estructura en dos partes. En la primera se desarrollan los procesos de producción de las bolsas plásticas y sus efectos negativos, así mismo se da cuenta de medidas para combatir dichos efectos. En el segundo capitulo se estudia a profundidad la regulación colombiana y sus efectos a la luz de la lógica del consumidor.

Sistema integral de riesgos para fortalecer el control del fraude tributario y aduanero

Este trabajo presentar una propuesta metodológica que sirva como herramienta a las administraciones tributarias y aduaneras para que las hagan más efectivas en el control, y así lograr que la lucha contra la evasión tributaria y el contrabando y demás actividades conexas sea exitosa y contundente. Es una investigación interdisciplinaria con el fin de hacer converger las diferentes aproximaciones conceptuales que sobre el control al fraude aduanero y tributario existen, y aportar las perspectivas que, desde la economía, la estadística, la matemática y el derecho, como base y sustento normativo, se faculte a las administraciones a focalizar su control mediante el uso de técnicas predictivas asociadas con indicadores de comportamiento y de consistencia. Aquí se presenta, no sólo el estado del arte de las herramientas actuales para fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, sino los elementos que un sistema con dichos objetivos debería considerar para la administración tributaria y aduanera en Colombia.

Las sanciones en el régimen aduanero colombiano y la aplicación del principio de proporcionalidad

En este trabajo se pretende analizar de manera teórica y normativa, la necesidad del desarrollo del principio de Proporcionalidad, dentro del contexto de la regulación aduanera colombiana, se evalúa como en la aplicación de las sanciones el funcionario aduanero realiza el ejercicio de ubicar la conducta reprochable e impone la sanción exegéticamente. Encuentra el principio de proporcionalidad su arraigo a nivel internacional en el Acuerdo de Facilitación del Comercio AFC de la Organización Mundial del Comercio - OMC, dado que en él se exige a los países miembros de la organización, que garanticen que la sanción impuesta tenga en consideración los hechos y las circunstancias de cada caso y que sea proporcional al grado y la gravedad de la infracción cometida, por lo tanto la regulación aduanera nacional debería incorporar y velar por la aplicación de dicho principio, pues desconocerlo implica desconocer el contexto normativo internacional y los compromisos de Colombia ante la OMC. Este estudio hace referencia a las decisiones de la autoridad aduanera colombiana, sobre el papel importante que podría desarrollar el principio de proporcionalidad en las determinaciones de la autoridad, así como también en la definición de los casos, tomando como fundamento el principio de proporcionalidad.

Las cláusulas excepcionales como solución al incumplimiento de las obligaciones pactadas en el sector minero-extractivo respecto al capítulo de inversiones en los TLC Colombia-USA y Colombia-Canadá

This work is based on analyzing the text of two international free trade treaties signed by the Governrnent of Colombia with the United States of America and Canada, namely its investment chapters, with their characteristics and standardized clauses, presenting as hypotheses that exceptional clauses or also known as escape clauses could be interpreted as a possible legal solution to non-compliance or violation of the obligations agreed in their investment chapters. This is where the legal problem of this investigation is established, this meant, whether Chapter XXII (general exceptions) of the international free trade treaties subscribed by Colombia-USA and Colombia-Canada, allow the Colombian government to "escape" certain normative precepts, which protect the Colombian government foreign investors when some very specific eventualities cocar whose objective is to guarantee the constitutional order such as protecting their biodiversity, social, economic, environmental, security and any other fundamental right.

El operador logístico en Colombia desde la óptica de la legislación aduanera

Se habla de seguridad en la cadena logística exigiéndole a los operadores de comercio exterior ser seguros y confiables en la cadena. Se listan en la legislación aduanera los operadores de comercio exterior y se les exige contar con habilitación, inscripción o reconocimiento ante la DIAN, Sin embargo, existen unos actores que se involucran en toda la cadena logística llamados operadores logísticos que prestan y venden servicios de comercio exterior y logística a los importadores y exportadores, asumen obligaciones sin estar habilitados, inscritos o calificados, pero que se desconoce el nivel en materia de responsabilidad legal en lo que concierne a la legislación aduanera en la medida en que no se encuentran regulados en la legislación aduanera colombiana. En otros países, como por ejemplo Estados Unidos están concebidos como eslabones seguros en la cadena logística e incluso cuentan con CTPAT, y en otros diseñados como grandes áreas en donde se realizan actividades logísticas como sucede en República Dominicana.