Browsing GLAAA. Trabajos de Grado - Maestría en Derecho del Estado con Énfasis en Derecho Tributario by Title

Análisis crítico al "impuesto" de normalización tributaria y sus posibles abusos. Violación de los principios constitucionales del derecho tributario a cambio de eficiencia en el recaudo

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La presente tesis de maestría tiene como fin analizar si el impuesto de normalización tributaria ¿Es realmente un impuesto? y los correspondientes abusos en materia tributaria que se podrían presentar con esta nueva obligación tributaria. Esto, atendiendo a que la corte constitucional de nuestro país no ha querido realizar un fallo serio y profundo respecto de este tipo de saneamiento fiscal que se ha vuelto costumbre para el legislador (lleva 8 años expidiendo en sus reforma tributarias el mismo beneficio), teniendo que ser sin duda alguna una medida excepcional en el tiempo dado que tal como se comprueba es totalmente violatorio de los principios constitucionales del derecho tributario tales como la equidad, justicia y progresividad. Esto, frente al principio de eficiencia que promulga el estado en su afán de obtener recursos económicos a como dé lugar para poder lograr sus objetivos. De esta forma, se analizan todos los aspectos tributarios, penales y constitucionales sobre el abuso que se podría generar con este ya tan acostumbrado “impuesto”, así como el sin sabor a justicia de este tipo de normas que sin duda alguna benefician a las clases más favorecidas de la sociedad.

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Análisis crítico del régimen del monopolio de licores destilados en Colombia

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The first normative of the liquor monopoly is Legislative Act 3 of 1910, which modified the Constitution of 1886, a regulation that was maintained in its essence, although with sorne novelties in the Constitution of 1991. Taking into account the normative evolution of the monopoly, we can identify three determining moments for the study of its legal regime, as follows: the regime in force before the 1991 Constitution; the eregime applicable with the approval of the current Political Charter, which offers a special case, since by mandate of the Constitution it is reserved to the law the expedition of the own regime that regulates the organization, control and exploitation of monopolies, and finaly, the own regime defined by law 1816 issued only until 2016, which is the most recent normative advance of the monopoly. The present study includes the analysis of the legal regime in these three moments, evaluating the competences of the assemblies and departments, the forms of exercising the monopoly and income derived from it, among other aspects, taking into account the problems presented in its execution and the impact on the liquor market and departmental.

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Análisis de la aplicación del Sistema General de Participaciones departamento de Boyacá 2012-2019, disparidad social

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La falta de recursos por parte de las entidades territoriales para el cumplimiento de sus funciones y obligaciones constitucionales, abrió en los últimos años el debate sobre la necesidad de reformar la estructura del sistema de transferencias (SGP) para mejorar tanto el mecanismo de reparto como el porcentaje de participación del sistema dentro de los ingresos corrientes de la nación, con el objetivo de dotar con mayores recursos a los gobiernos subnacionales. La importancia de esta discusión ha dado paso no solo a su posible reestructuración, sino que adicionalmente se establece la necesidad de un compromiso por parte de las entidades territoriales de potenciar su capacidad recaudadora, para la obtención de mayores recursos propios, los cuales al ser de libre destinación aumentan la inversión social en las regiones y de manera indirecta aumentan el ejercicio de la denominada autonomía territorial la cual se encuentra muy limitada por efecto de la dependencia regional tanto de los recursos directos de las transferencias como de la administración de los impuestos cedidos por esa aparente administración delegada de los primeros como de la inelasticidad de los segundos.

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Análisis de la eficacia del régimen simple de tributación en el sector calzado del municipio de San José de Cúcuta : estudio de un caso

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El Régimen Simple de Tributación en Colombia fue instituido a través de la Ley 1943 de 2018. Desde que este Régimen ingreso al ordenamiento jurídico causo un sin número de reacciones no solo para las entidades de orden territorial, sino para académicos, doctrinantes y contribuyentes, que a pesar oír los grandes beneficios fiscales que generaba la nueva figura, especialmente en cuanto a ser un programa para la formalización de las empresas, también sentían desconfianza sobre los efectos que traería su aplicación. El punto más álgido en un primer momento se centró en determinar si la inclusión del Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de avisos y tableros a un régimen de orden Nacional era constitucional o si por el contrario vulneraría la autonomía de las entidades territoriales otorgada a través de la Constitución política de 1991. Sin embargo, esta discusión fue zanjada por la Corte Constitucional mediante la Sentencia C-493 de 2019, al no encontrar merito para afirmar que el incluir un impuesto de orden territorial en un Régimen de orden Nacional despojara o vulnerara la autonomía que gozan las entidades territoriales. Con el paso de los días la constitucionalidad del RST se convirtió en el más mínimo problema para el Gobierno Nacional, pues el verdadero reto se centra en la eficacia de este para la formalización de pequeñas y medianas empresas que actualmente funcionan en la informalidad, además de la formalización de empleos que aumente los ingresos tanto de las entidades territoriales como de la Nación.

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Análisis de la sujeción fiscal de los dispositivos de calentamiento de tabaco, de administración de nicótica y otras sustancias

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El objeto de estudio del presente trabajo de grado, versa sobre la sujeción de los dispositivos de calentamiento de tabaco, administración de nicotina y de otras sustancias al impuesto selectivo al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado; debido que, es el tributo por excelencia que ayuda a combatir externalidades negativas y que, desde una perspectiva de la imposición con fines correctivos, busca disminuir el consumo de estos productos a efectos de mejorar la salud pública. En Colombia, conforme con la doctrina proferida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sólo se encuentran dentro del hecho imponible de este impuesto selectivo, los dispositivos de calentamiento de tabaco; por ser, un producto terminado dispuesto para el consumo humano y que por sus especificaciones cumple las características del cigarrillo. Sin embargo, esta posición no se traslada a los demás productos de administración de nicotina entre los que se encuentran los cigarrillos electrónicos y menos, de otros dispositivos que suministran sustancias diferentes a la nicotina, consumo que repercute en la salud. Por esto, conforme con las recomendaciones de la OMS y el estudio de derecho comparado entre países hispanohablantes realizado en este trabajo, se propone la regulación más adecuada para el contexto colombiano.

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Análisis de los derechos de explotación en los juegos de suerte y azar en el caso del chance en Colombia: un acercamiento a la oportunidad de revisión de la política en la materia

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El sector de juegos de suerte y azar aporta recursos importantes para la salud de los colombianos a través de los Derechos de explotación que de manera mensual debe transferir a los diferentes organismos que ha determinado el Estado, el sector de JSA · genera recursos para los fondos de salud territoriales,. el Fondo de Investigación en Salud (Colciencias), el Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales (FONPET) y la Administradora de Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud (ADRES), a través del recaudo de derechos de explotación, multas, intereses y rendimientos financieros de estos recursos. Igualmente, el sector aporta a los fondos de salud territoriales a través de la distribución de recursos recaudados por premios caducos, sin embargo, y a pesar de que dichos aportes se han visto muy afectados por la ilegalidad en nuestro país al Estado le falta control y aún más pie de fuerza para la lucha contra la ilegalidad, los concesionarios se quedan cortos para combatir este flagelo, la Constitución Política de Colombia recoge los elementos esenciales acogió los criterios esenciales y algunos elementos adicionales coherentes con los fines y principios de la regulación tributaria de los juegos de azar, vitales para, garantizar los aportes al sector de la salud.

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Análisis del tratamiento tributario de las operaciones de lease-back. Su reconocimiento bajo normas internacionales de información financiera - NIIF en el marco del impuesto complementario de ganancias ocasionales

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En el presente documento pretende se realiza un análisis al tratamiento tributario y contable de las Operaciones de Lease-Back en Colombia. Así mismo, se aborda el entorno jurídico del negocio que integra varios contratos y la manera de entrelazar, no solamente la operación contable, sino la fiscal y jurídica. Para ello, el texto inicialmente se remite a la evolución de la regulación contable y fiscal, tomando como punto de partida el régimen precedente hasta la regulación de la norma internacional específicamente NIC 17, NIIF 15, NIIF 16 y NIIF para Pymes. Desde el punto de vista fiscal se abordan las modificaciones al tratamiento tributario del Lease back desde 1989 hasta llegar a la norma vigente estipulada en el artículo 127-1 del Estatuto Tributario; dando alcance a la determinación del hecho generador en cada situación de acuerdo a la integralidad del negocio y las reglas aplicables para las partes involucradas en esta doble operación financiera que lleva implícita: una venta jurídica con la generación del impuesto por ganancia ocasional y un posterior arrendamiento bajo las características de un leasing financiero.

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Análisis sobre la protección constitucional de los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud en relación con los gastos administrativos de las instituciones prestadoras de servicios de salud (IPS) desde la perspectiva de tres impuestos (GMF, IVA e ICA)

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En este trabajo se aborda el alcance de la protección de los recursos de la seguridad social previsto en el artículo 48 de la Constitución Política de Colombia, como consecuencia de la vaguedad extensional de dicho enunciado normativo. Como ejemplo de dicha vaguedad, se propone la viabilidad jurídica de su extensión a los gastos administrativos de las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud, entidades que hacen parte del Sistema General de Seguridad Social en Salud, pero cuyos recursos podrían o no estar cobijados por esta protección. El análisis, que tiene como finalidad reducir dicha vaguedad, se hace por medio del estudio de la organización del sistema en mención, de la consagración normativa del Impuestos de Industria y Comercio, del Impuesto sobre las Ventas y del Gravamen a los Movimientos Financieros y de las subreglas jurisprudenciales que han sido propuestas por el Consejo de Estado y la Corte Constitucional en relación con el tema de marras.

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Análisis y aplicación de los principios del derecho administrativo sancionatorio en las sanciones cambiarias de competencia de la DIAN

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The ius puniendi ar sanctioning power of the State become manifest through different sanctioning administrative procedures, in Colombia although is a unitary State, due to the division and the specialty of work, the powers and responsibilities are assigned by the Political Constitution to a special units of the Central Administration for the fulfillment of its functions and the execution of its eminently public purposes. Thus, the penal and administrative sanctioning power coexists; both are part of a general ius puniendi of the State, which is unique and subdivided into these two manifestations that are limited by the principies of Criminal Law. The principles of Criminal Law are applied in a nuanced way in administrative sanctions and in particular in the Exchange Sanction Regime of competence of the DIAN. Therefore, to carry out the study and analysis of the administrative sanctioning principies applied in the Foreign Exchange Sanctions provided in Decree Law 2245 of 2011, it is necessary to assess and determine the legal good protected in each of the infractions, the facts constituting the infraction and material wrongfulness as the fundamentals of Criminal Law and legitimizing elements of the State's punitive faculty, even from the exchange administrative perspective. In order to determine the scope of the principies applied to the exchange administrative infractions of competence of the DIAN.

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Análisis y desarrollo - tratamiento tributario y contable de los contratos de colaboración empresarial en el sector de la construcción con aplicación del método de participación patrimonial

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Esta investigación integra practicas evidenciadas en el sector de la construcción, en el que, como es sabido, es posible encontrar una notable variedad de problemáticas, específicamente en lo que tiene que ver con la dinámica jurídica, contable y tributaria de los contratos de colaboración empresarial, la cual se esbozan los efectos que se desprenden por la aplicación del Método de Participación Patrimonial, teniendo en cuenta que este método no tiene aplicación fiscal y que en el sector se encuentra subvalorado su uso ya sea por desconocimiento, por no generar reprocesos o cargas adicionales; de otra parte con la entrada de los nuevos marcos técnicos se desprenden varias conceptos y metodologías para su aplicación en este tipo de contratos con cierta ambigüedad, evidenciadas en los casos de estudio los cuales presentan impactos cualitativos y cuantitativos en dos tipos de contratos de colaboración y los efectos en la integración de la información financiera, permitiendo demostrar los beneficios que tiene el método en las inversiones, teniendo en cuenta conceptos jurídicos y fiscales que interactúan o se limitan.

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Beneficios tributarios otorgados por las entidades territoriales en el marco del principio de autonomía territorial : Caso de estudio: exenciones y beneficios fiscales en ICA en los municipios del Valle de San Nicolás; orientado al análisis de los efectos del asentamiento empresarial en los municipios de Rionegro y Guarne en el período 2008-2017

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Tax benefits given by territorial institutions, following a territorial auntonomy principie, are considered as tools for social and economic development in the jurisdictions. Municipalities, according to constitution principies, are considered as decentralized entities; in fact, they have the faculty to manage and take care of their own resources. Considering article 38 on law 14 of 1983, establishing of tax benefits will be limited by a ten years term; this is the time while a territorial entity will be able to give this posibility. Industrial tendency at San Nicolas valley, have made the possibility for a territory transformation, generating big changes in region's productive structure; situating itself as an atractive possibility for enterprise location and of course making posible tax competences between jurisdictions in order to atract contibutors because of prefrencial treatments. According to this, the present work is an analysis of legal structure about bennefits given by municipalities of Rionegro and Guarne in San Nicolas Valley, Eastern Antioquia, Enterprise location and its efects on tax collection, labor market and its behavior for the next validity included from 2008 until 2017

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Cláusula de limitación de beneficios LOB y el régimen CHC a la luz del IML y el CDI con Japón

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Con las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019, se creó e implementó el régimen de compañías holding colombianas CHC, régimen de inversión que cuenta con antecedentes del derecho europeo, pero que también ya había sido implementado en Latinoamérica. El CHC, pretendió ser un foco de atracción para inversiones extranjeras; sin embargo, su tardía creación aparentemente resultó ser contraria a los últimos lineamientos de la OCDE, puntualmente a lo señalado en el plan de acción BEPS, en lo que respecta a la implementación de su acción 6, consistente a la lucha en contra del abuso de tratados o “Treaty Shopping”. Al suscribir el estado colombiano el instrumento multilateral IML y adoptar una postura frente bien sea la aplicación de una cláusula de propósito principal o una cláusula de limitación de beneficios LOB, se analizó en detalle la compatibilidad del CHC frente a la cláusula de limitación de beneficios del IML y finalmente al ser el CDI con Japón el convenio con una aplicación próxima a la LOB del IML, se detalló su compatibilidad frente al régimen CHC.

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Colombia, Chile y Perú frente a los contratos de estabilidad jurídica

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Los contratos de estabilidad jurídica y tributaria nacen como iniciativa del Consenso de Washington en su artículo 7, con el apoyo de la inversión extranjera a través de este tipo de contratos los países tuvieron incremento de los ingresos de capital, generación de empleos, intercambio cultural entre otros, se hacía más atractivo comercialmente cada uno de los países que los implementaron y que entraron a la vanguardia de la inversión extranjera directa. Con el análisis realizado a cada uno de los países en estudio se espera que los aportes contribuyan a tener mejor herramienta como vehículo financiero de los contratos de estabilidad jurídica como atracción de inversión extranjera directa, siguiendo las recomendaciones de la comisión de expertos de beneficios tributarios que junto con el apoyo de la OCDE se hizo, para que Colombia corrija la disfuncionalidad del régimen tributario para que tengamos un régimen tributario con buenas prácticas a nivel internacional que predica y aplica los principios tributarios como la equidad, progresividad y la eficiencia; que se perciba a la Republica de Colombia como un país serio, seguro tanto a nivel jurídico como país inversor como un país socialmente estable, donde refleje la confianza y seguridad a nivel nacional e internacional.

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El concepto de expensas necesarias : el atributo de necesidad en la jurisprudencia de la sección cuarta del Consejo de Estado entre el 2012 y el 2020

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Con miras a determinar los requisitos para la deducibilidad de gastos en el impuesto sobre la renta, el artículo 107 del Estatuto Tributario - ET se vale de los conceptos jurídicos indeterminados de causalidad, necesidad y proporcionalidad, abonando el terreno para la proliferación de discrepancias interpretativas cuya solución corresponde al juez de lo contencioso administrativo. En ese contexto, el presente documento se encamina a identificar los criterios jurisprudenciales que, desde el año 2012, han regido interpretación de dicha norma y, de suyo, han determinado la deducibilidad de expensas de la renta bruta.

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La conexión entre el derecho penal y el derecho tributario : "análisis de la falsedad documental y sus efectos penales en los documentos que soportan la declaración de renta y complementarios en Colombia"

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El delito de falsedad documental se tipifica como la alteración de un documento auténtico para crear uno totalmente inauténtico. El delito se consuma desde el mismo momento en que se altera o crea el documento. La falsedad documental puede ser material o ideológica; es material cuando afecta al documento en sí, siendo ideológica cuando el documento es auténtico, porque no se ha alterado o creado, pero su contenido es falso. La falsificación de los contenidos de un documento auténtico por parte de un particular no está castigada en el código penal, pero si se castiga si es funcionario público. Esto se debe a que no existe obligación jurídica de decir la verdad por parte de los ciudadanos particulares; salvo en algunos casos en que tenga trascendencia pública, o efectos jurídicos. En el caso de este trabajo se busca mostrar en primer lugar la relación que existe entre el derecho penal y el derecho tributario a partir del análisis de la falsedad documental y sus efectos penales en los documentos que soportan la declaración de renta y complementarios en Colombia, delitos que se han vuelto cotidianos pero que deben llevar no sólo al análisis sino a la sujeción a la pena.

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Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición

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Este estudio parte de los Contratos de Colaboración Empresarial (CCE) como género contractual de amplia utilización en la estructuración de negocios, por su carácter flexible, casuístico, y carente de reglamentación normativa, lo que en apariencia resulta ser apropiado para la estructuración de planeaciones fiscales; sin embargo, en el campo de la tributación internacional la respuesta previa a algunos interrogantes es determinante para optar por la implementación de estos contratos como vehículo de planeación. En este documento se establece si los CCE son beneficiarios de los CDI al encajarse dentro de su ámbito de aplicación subjetiva bajo el concepto de agrupaciones de personas o si al ser consideradas entidades transparentes no son beneficiarias del CDI. También, si la naturaleza de los aportes realizados en los contratos de colaboración empresarial (servicios, regalías, beneficios empresariales, etc), se conservan al momento del reparto o muta el aporte al concepto de dividendos cuando se generan los repartos. Adicionalmente, se identifica la importancia de establecer si los CCE configuran un Establecimiento Permanente (EP) o si son los aportes de los participes al CCE los que potencialmente configuran alguno de los tipos de EP.

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Delimitación conceptual de las asignaciones permanentes de las entidades sin ánimo de lucro a partir de la Ley 1819 de 2016 y su decreto reglamentario 2150 de 2017

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In this research, we study the issues concerning the Law 1819 of 2016 in its articles 140 to 164, which modified substantially the procedural rules regarding the treatment of the non-profit organizations. Specifically, we discuss subjects related to the destination and computing of the surplus determined by these entities. We study as well the regulation of this law in the Decrees 1625 of Octubre 11, 2016 and 2150 of December 20, 2017. Additionally, we question aspects of the changes made in the legal management given to the permanent allocations (asignaciones permanentes), which is the main subject of the dissertation. And we analyze how the new law alters the former regulation contained in the decree 4400 of 2004 changing the determination of the permanent allocations, and defining the possibilities for its destination according to the law.

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Diagnóstico del recaudo del impuesto de industria y comercio en los municipios de Yopal y Maní departamento de Casanare vigencia 2014-2017

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La estructura financiera de los municipios refleja que dentro de las fuentes de financiación más representativas se encuentra el recaudo del impuesto de Industria y Comercio, que está constituido por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios dentro de su misma jurisdicción. Dada la importancia de este ingreso, se realizó un diagnóstico en el recaudo del impuesto de industria y comercio en los municipios de Yopal y Maní Casanare, vigencia 2014-2017, el cual planteó una metodología basada en estudio de campo y recolección de datos obtenidos de las autoridades públicas. Se abordó la realidad económica, social, tributaria y de administración pública que presentan estos municipios. Lo anterior, con el fin de determinar cuáles fueron las causas que generaron los bajos niveles de recaudo de ICA en estos entes territoriales. Esta aproximación partirá del análisis de los resultados obtenidos tras la recolección de datos, y posteriormente se enfocará en el estudio crítico de los ordenamientos tributarios locales, de tal forma que sea posible concluir el grado de alineación de estos con las diferentes reformas tributarias que se han expedido en los últimos años y que han tenido impacto en los impuestos territoriales, especialmente en el ICA.

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Discusión sobre la aplicación normativa y el juicio de valoración al interior de la facultad resolutiva de recursos en la administración tributaria

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Nos cuestionaremos en el presente trabajo cuan próvido es el juicio de valoración emitido por la administración tributaria en la resolución del recurso de reconsideración, cuando la Administración Tributaria debe atender la resolución del recurso de reconsideración, planteado contra una posición decantada frente a un caso particular y si en observancia al postulado mencionado la objetividad permea la fase administrativa de cierre. Para tal fin, teniendo presente la noción de imparcialidad como criterio de valoración en la probidad a partir de la cual se practica el juicio de valoración, contemplada en el ordenamiento administrativo, su preponderancia en el procedimiento tributario y el ejemplo de otro estado, se cuestionará la necesidad de implementar un juicio especializado al interior de la resolución de recursos en sede administrativa tributaria, valiéndose de diálogos contenidos en reformas tributarias, experiencias internacionales y estadísticas.

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Efectos del régimen tributario de las propiedades horizontales de uso comercial o mixto en la contribución especial de energía eléctrica establecida por la Ley 143 de 1994

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Por medio de este trabajo, se analiza en un primer momento el alcance que se le ha dado a la no sujeción pasiva a impuestos nacionales que se le otorga a las propiedades horizontales a través del artículo 33 de la ley 675 de 2001, y la interpretación que ha tenido la Corte Constitucional bajo un análisis de exequibi lidad de dicha disposición; en un segundo momento, se desagrega el hecho imponible de la Contribución de solidaridad de energía eléctrica en su relación jurídico tributaria sustancial, con el fin de entender su tipología tributaria de Impuesto, tasa o Contribución propiamente dicha; por último pero no menos importante, se analiza la interacción que existe entre el alcance de no sujeción y la tipología tributaria de la Contribución, concluyendo efectivamente que dicha no sujeción cobija también este tributo, excluyendo a este tipo de entidades de dicha obligación sustancial.

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