The limitation of benefits clauses and its interpretation in colombian tax traties after the OECD multilateral convention
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Resumen en inglés
The signature in 2017 of the MLC to implement Tax Treaty Measures to implement BEPS automatically modifies all the DTTs previously signed and ratified by Colombia. One of the principal consequences is the adoption of additional rules as the Limitation on Benefits Clauses that restrict the access to the benefits granted by any DTT through the subjective scope of the Treaty. It is then crucial to be able to identify which are the beneficiaries of the DTTs. These purposes will be achieved through an appropriate interpretation and application of the L.O.B. clauses taking into account the nature, purposes, structure, and precedents of such instruments and the objects of DTTs. This study will be divided in two parts: in the first, a brief review of the concept of treaty shopping and the proposed measures against it will be made, determining those agreed by Colombia in its DTT´s network. In the second part, the main L.O.B.s proposed in international conventions will be revised considering the different possible wordings and corresponding interpretations in order to make an appropriate analysis of the clauses included by Colombian DTTs on limitation of benefits. However, the limited detailed study of L.O.B. provisions around the world will lead us to rely and find guidance on Professor Félix Vega Borrego´s work from Spain, for the specific understanding of said clauses.
Resumen en español
La firma en el 2017 del Convenio Multilateral para implementar las medidas sugeridas por el proyecto BEPS automáticamente modifica todos los DTIs previamente firmados y ratificados por Colombia. Una de las principales consecuencias es la adopción de reglas adicionales como las Cláusulas de limitación de Beneficios que restringen el acceso a los beneficios garantizados por los DTIs a través del ámbito subjetivo de los tratados. Es entonces crucial identificar cuales son los beneficiarios de los DTIs. Estos propósitos se lograrán a través de una interpretación y aplicación adecuadas de las Cláusulas de limitación de Beneficios teniendo en cuenta la naturaleza, propósitos, estructura y antecedentes de estos instrumentos y el objeto de los DTls. Este estudio estará dividido en dos partes: en la primera, se realizará un breve análisis del concepto de treaty shopping y las medidas propuestas en su contra, determinando aquellas incluidas dentro de la red de convenios para evitar la doble imposición Colombiana. En la segunda parte, las principales cláusulas de beneficios propuestas en los tratados internacionales serán revisadas considerando las diferentes versiones posibles y sus correspondientes interpretaciones con el fin de realizar un análisis apropiado de las cláusulas de limitación de beneficios incluidas por los CDis colombianos. En todo caso, el limitado estudio en detalle que se ha realizado en el mundo sobre las Cláusulas de limitación de Beneficios nos lleva a referirnos de manera principal y persistente en el trabajo del profesor español Félix Vega Borrego para el entendimiento específico de las mencionadas cláusulas.