Maestría virtual en Tributación Internacional, Comercio Exterior y Aduanas

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  • Publicación
    Depuración del impuesto sobre la renta en Nicaragua de una sociedad del sector minero y sus partes relacionadas en los períodos 2017 y 2018 posible caso de sobreestimación de costos y gastos en las regalías (royalty), servicios intercompañías y depreciación - amortización de activo “Presa de Colas”
    (Universidad Externado de Colombia, 2021) Vega Martínez, Rebeca David ; Sánchez Muñoz, César ; Cabrera, Omar ; Plazas, Adriana
    La industria minera tiene gran relevancia en la economía de Nicaragua siendo atractiva para inversionistas extranjeros como Colombia. Sin embargo, estas entidades realizan planeaciones fiscales agresivas a través de posibles sobreestimaciones de costos y gastos como el pago de regalías y erogaciones de servicios intercompañías a sus partes relacionadas así como una deducción mayor al permitido mediante la Legislación Tributaria vigente del gasto de depreciación – amortización del activo “Presa de colas”, que erosionan la base imponible del cálculo del Impuesto sobre la Renta. Es por ello, que en el presente trabajo se analizan cada una de estas situaciones controversiales a través de un estudio de casos de una empresa minera nicaragüense que tiene a su parte relacionada en Colombia y señalar cuales son las fortalezas y debilidades del proceso de fiscalización de la empresa sujeta a análisis a través de las legislaciones tributarias vigentes en ambos Estados.
  • Publicación
    Análisis de la regulación penal del delito de evasión tributaria en Colombia y España
    (Universidad Externado de Colombia, 2021) Ortega Caicedo, Natalia ; Hernando A. Hernández Quintero ; González Parra, Olga Lucia ; Castro, José Manuel ; Plazas, Adriana
    El tipo penal de evasión tributaria en Colombia es uno de los nuevos delitos incluidos en el código penal que vino a ser parte del mismo a partir de la denominada ley de financiamiento. Este fenómeno ya hacia parte del entorno colombiano, pero únicamente se analizaba desde la perspectiva administrativa en cabeza de la dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN, y juzgado en la dirección de lo contencioso administrativo; con una sanción pecuniaria mas no una privativa de libertad. De esta forma el delito de evasión tributaria es añadido al código penal en el capítulo de los delitos contra la administración pública. Por esta razón y teniendo en cuenta su novedad, se analiza la manera en como otros países como España vienen implementando la investigación del tipo penal de evasión tributaria desde 1977, de ahí la necesidad de evidenciar los modos idóneos en el plano investigativo y en la misma línea detallar la realidad española para comparar la efectividad de este país en el combate en contra de los delitos fiscales y la forma en como este país a lo largo de los años ha ido modificando su legislación para adaptarse a la realidad emergente que caracteriza este tipo penal.
  • Publicación
    La extra fiscalidad del impuesto al carbono del sector transporte: una visión comparativa de Colombia y España durante el período de 2016 – 2019
    (Universidad Externado de Colombia, 2020) Zamora Polo, Tatiana Lucia ; Sánchez Muñoz, Cesar ; Barreto, Nidia ; Acosta, Carolina
    La extra fiscalidad del impuesto al carbono en el sector transporte desde una visión comparativa entre Colombia y España durante el 2016 hasta el 2019, tuvo un desarrollo a nivel normativo importante con la firma mundial del Acuerdo de París en 2015 y los compromisos que adoptaron los Estados para reducir emisiones de gases de efecto invernadero o con contenido de dióxido de carbono y óxido de nitrógeno. El objetivo principal de este estudio fue identificar el efecto del impuesto al carbono del sector transporte en Colombia y España durante el periodo 2016-2019, a través del análisis del marco legal desde un punto de vista del derecho comparado, así como de la determinación del efecto de la política ambiental y tributaria en ambos Estados, dando paso a la comparación de resultados de la extra fiscalidad en el eco-tributo al carbono en estas naciones. Por ende, la metodología implementada fue la cualitativa, donde el tipo de datos fueron de fuente secundaria y por lo tanto la población fue documental. Asimismo, el enfoque del estudio fue descriptivo y la técnica de recolección de datos fue la Prisma, que consistió en un análisis de revisión sistemática, basado en evidencias para la construcción de conclusiones teóricas finales. Así las cosas, el método fue bibliográfico. Se obtuvo como resultados, que en Colombia durante el 2017 se recaudaron $476,862 millones de pesos colombianos, aproximadamente USD 138 millones de dólares, lo cual representó el 65.7% del total de los impuestos ambientales del país (DANE, 2018). En cuanto a España, se reconoció que este país acordó en París (2015), reducir sus emisiones de CO₂ en un 26 % en 2030 en comparación con 1990. Sin embargo, las emisiones siguieron aumentando en 2018 (The Conversation, 2019).
  • Publicación
    Determinantes de la inversión extranjera de eficiencia en las políticas de atracción de inversión
    (Universidad Externado de Colombia, 2021) Hernández Morales, Luz Adriana ; Acosta Ramos, Carolina ; González Parra, Olga Lucia ; Mora, Andrea
    El presente documento define a partir de una caracterización de tipos de Inversión Extranjera Directa (IED) y de incentivos de inversión, una serie de criterios que permitieron identificar la presencia de propósitos de IED de eficiencia en las políticas y estrategias de atracción de IED en Colombia y México, y el comportamiento de variables macroeconómicas asociadas, como la IED y las exportaciones, en el período 2000-2020. Se encontró que no existe una “fórmula de éxito” para atraer este tipo de inversiones, pues si bien las políticas y estrategias de atracción son muy similares en ambos países, hay diferencias en la estructura sectorial de la IED y en la vocación de sus exportaciones. Así, mientras en Colombia la IED no primaria sólo pudo ubicarse en 68% hasta 2020. México, la ha mantenido por encima del 85% en todo el período. Adicionalmente, México mantuvo su vocación exportadora hacia manufacturas, mientras que Colombia en los últimos años, ha incrementado la proporción de exportaciones de servicios. Finalmente, cabe mencionar que los esfuerzos del Gobierno en impulsar servicios Fintech y comercio electrónico podrían ser una apuesta para complementar este tipo de IED, con lo cual nuestro Gobierno va muy bien encaminado a una política con resultados exitosos de IED de eficiencia y un enfoque de internacionalización de la economía.
  • Publicación
    La tributación internacional en materia de renta dentro del contexto de la economía digital : lineamientos de la OCDE y experiencia internacional y ecuatoriana
    (Universidad Externado de Colombia, 2021) Balseca Ávila, Carlos Julio ; Cabrera, Omar Sebastián
    La economía digital ha traído consigo varios desafíos en torno a la tributación internacional. La particularidad de los servicios realizados en el contexto de la economía digital es que pueden ser provistos desde cualquier parte del mundo sin necesidad de presencia física en la jurisdicción de mercado. Esto ha generado que los principios clásicos de la distribución de la potestad tributaria (fuente y residencia) no sean suficientes para regular la realidad de las transacciones digitales, debido a que, los países de la fuente no pueden recaudar impuestos sobre dichos ingresos. Con el objeto de alcanzar acuerdos que permitan recaudar tributos sobre los ingresos generados en el contexto de la economía digital la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE ha trabajado en una propuesta de impuesto global basado en dos pilares. Por el lado de Ecuador se ha implemento un mecanismo para gravar con el impuesto al valor agregado a estas transacciones, sin embargo, está pendiente la implementación de un mecanismo de recaudación del impuesto a la renta.