ADAP. Derecho - Centro externadista de estudios fiscales
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- PublicaciónAcceso abiertoAnálisis crítico de la reforma tributaria : Ley 2277 de 2022(Universidad Externado de Colombia, 2023) Insignares Gómez, Roberto Carlos; Castro Arango, José Manuel; González Parra, Olga; Piza Rodríguez, Julio Roberto; Cabrera Cabrera, Omar Sebastián; Paz Mesías, José Antonio; Delgado Perea, Alejandro; Bustos Espinosa, Jhon Jairo; Rodríguez Vásquez, Carlos Giovanni; Perdomo Guilombo, Camilo; Hoyos Londoño, Victoria; Sánchez Muñoz, César Jasith; Perdomo Giorgi, Andrés Felipe; Ojeda Pinto, Yoner; Díaz Soto, José Manuel; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaHace diez años, so pretexto de la Ley 1607 de 2012, y con la cooperación de la firma Deloitte, un grupo de docentes del Departamento de Derecho Fiscal se embarcó en el proyecto de comentar el texto de la reforma tributaria recientemente aprobada por el Congreso, y sus opiniones fueron recogidas en el primer volumen de la serie sobre reformas tributarias publicado por la Editorial Universidad Externado de Colombia. Desde entonces han transcurrido al menos seis reformas tributarias, sin contar las “pequeñas” modificaciones efectuadas en otras leyes, como las del Plan Nacional de Desarrollo, y en cada una ellas los docentes, los investigadores y los exalumnos del Departamento han ayudado a socializar y de los mandatos del legislador. Esos trabajos que han hecho predicciones de los devenires reglamentarios y jurisprudenciales dieron elementos a los asesores, los jueces y los funcionarios para afrontar la incertidumbre que cada cambio normativo trae, pero, sobre todo, ofrecieron una visión crítica y un seguimiento regular al ejercicio del poder tributario del Estado.
- PublicaciónAcceso abiertoLa ausencia de un concepto de dividendos en los convenios de doble imposición(Centro de Estudios Financieros, 2015-11) Castro Arango, José ManuelEl término dividendos es usado por distintas ramas del Derecho y cumple funciones específicas en éstas. Es así como los CDI definen dividendos a los efectos de la distribución del poder tributario, y suelen seguir de cerca al art. 10.3 del Modelo de Convenio OCDE. Este trabajo describe los problemas que se plantean en la interacción de la definición del Convenio con las definiciones internas mercantiles y fiscales. Además, desarrolla los que se argumentan son los tres elementos esenciales del concepto de dividendos en los CDI, a saber: entidad distribuidora de dividendos, participaciones sociales y una relación entre éstas últimas y la renta que se percibe. El análisis de la jurisprudencia, de la doctrina internacional y comparada, permite concluir que el artículo 10 del Modelo contiene una remisión a la legislación interna del Estado de la fuente de los dividendos mucho más amplia que la sostenida por la doctrina mayoritaria y, por lo tanto, que los tres elementos de la definición deben ser interpretados dando preferencia a la legislación del Estado de la fuente.
- PublicaciónAcceso abiertoBlockchain: tecnología disruptiva al alcance de la Ventanilla Única de Comercio Exterior(Universidad Externado de Colombia, 2021-04) Acosta Ramos, Carolina; Henao, Juan Carlos; Lopez Jimenez, LilianaEl objetivo del artículo es identificar los beneficios, retos y posibles incompatibilidades de adoptar la tecnología blockchain a la Ventanilla Única de Comercio Exterior en Colombia. Se estudia la interoperabilidad como presupuesto esencial para la incorporación de la tecnología blockchain y su gobernanza. Se aborda la seguridad de los datos y la privacidad en la ventanilla a partir del Reglamento General de Protección de Datos (rgpd) de la Unión Europea y la Ley Modelo de la cnudmi sobre Documentos Transmisibles Electrónico y la regulación colombiana de la vuce. Se proponen algunas recomendaciones jurídicas y de gobernanza tecnológica para la optimización de la ventanilla como herramienta de facilitación del comercio.
- PublicaciónAcceso abiertoBrevísimas anotaciones a la reforma a los delitos de defraudación y evasión tributaria, omisión de activos e inclusión de pasivos inexistentes(Universidad Externado de Colombia, 2023) Díaz Soto, José Manuel; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaEste artículo analiza las recientes reformas a los delitos de defraudación y evasión tributaria, omisión de activos e inclusión de pasivos inexistentes en el Código Penal introducidas por la Reforma Tributaria. Se argumenta que estas modificaciones representan un uso injustificado del derecho penal, al ampliar de manera significativa el ámbito de lo punitivo en materia tributaria sin cumplir con la carga argumentativa mínima requerida por una política criminal constitucionalmente coherente. Se detallan las modificaciones introducidas a los artículos 83, 434A y 434B del Código Penal, incluyendo la incorporación de un elemento subjetivo adicional, la ampliación de las penas y la reducción de los montos para considerar las conductas punibles. También se mencionan las modificaciones en las modalidades agravadas, las condiciones de procedibilidad y la limitación del pago como mecanismo de extinción de la acción penal. En general, se argumenta que las reformas introducidas carecen de fundamentos técnicos y empíricos suficientes, poniendo en entredicho su constitucionalidad y coherencia con una política criminal adecuada.
- PublicaciónAcceso abiertoLas causas de la evasión tributaria en Colombia(Universidad Externado de Colombia, 2020-12) Hoyos Londoño, Victoria; Castro Arango, José Manuel; Sanint Ruiz, LauraLa evasión tributaria, como una de las máximas expresiones de la exigua cultura tributaria, es uno de los principales fenómenos sociales que actualmente encienden las alarmas del Estado colombiano, en particular de la Administración Tributaria, pues no solo constituye un amplio canal de fuga de los recursos públicos, sino que además refleja la poca eficiencia institucional en los programas de fiscalización. Por lo anterior, combatir este fenómeno se ha convertido en un propósito medular de los diferentes gobiernos nacionales y una apuesta permanente de toda reforma tributaria.
- PublicaciónAcceso abiertoLas cláusulas antiabuso en la tributación territorial en Colombia. Aproximaciones teóricas(Universidad Externado de Colombia, 2020-12) Cubides Duran, Eduardo Andrés; Castro Arango, José Manuel; Sanint Ruiz, LauraLas entidades territoriales en Colombia tienen un régimen tributario con ciertas particularidades, pues desde la Constitución Política se regula que no pueden crear tributos ex novo, aunque pueden establecer las exacciones territoriales que se encuentran creadas en una ley de orden nacional; adicionalmente, deben aplicar el procedimiento tributario territorial establecido para los tributos de carácter nacional, esto por disposiciones de orden legal. Por otro lado, para algunas entidades territoriales, las de un tamaño considerable, los tributos representan parte importante de sus ingresos, aunque para otras, las medianas y pequeñas que son la mayoría, los tributos no son parte esencial de sus ingresos, pues subsisten principalmente de las transferencias del orden nacional. En tal sentido, el presente escrito busca evidenciar cómo sería la aplicación de una cláusula antiabuso a escala territorial en Colombia, y si esta herramienta fiscal es eficaz para que sea empleada en los niveles subnacionales, pues no todo mecanismo de lucha contra la evasión o la elusión fiscal es pertinente en todos los casos.
- PublicaciónAcceso abiertoEl concepto de dividendo en los convenios de doble imposición(Universidad Externado de Colombia, 2016-02) Castro Arango, José Manuel; Zornoza Pérez, JuanEl presente trabajo es la memoria de investigación de doctorado que tuvo como objeto de estudio la definición de dividendos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición Internacional (en adelante CDI). A tal efecto, analiza el art. 10.3 del MCOCDE y lo compara con los CDI españoles y colombianos, a la luz de la doctrina y jurisprudencia más destacada, siguiendo la metodología tradicional en el ámbito jurídico. El trabajo se divide en tres capítulos. El primero tiene como objeto describir el contexto de la definición de dividendos convencional en los ordenamientos internos de los estados de la fuente y de la residencia, al tiempo que permite concretar el ámbito de aplicación y alcance del art. 10.3 del Modelo. El segundo capítulo destaca la complejidad en la aplicación de la definición de dividendos, profundizando las reglas hermenéuticas derivadas de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados y del art. 3.2 del Modelo. Tales preceptos sugieren realizar un análisis histórico que permita establecer la ratio del artículo de dividendos en los CDI, de ahí que se analice la evolución en los primeros convenios y normas armonizadoras, en la sociedad de las naciones, en la OEEC y en la OCDE. Finalmente, se sientan algunas conclusiones sobre la relación entre las normas antiabuso internas y la definición de dividendos en los CDI desde una perspectiva abstracta. El tercer y último capítulo concreta los tres elementos principales del concepto de dividendos en materia tributaria y ejemplifica cómo las definiciones usadas por las legislaciones internas y en particular por los CDI generan problemas interpretativos relevantes que pueden llevar a incoherencias y asimetrías que causen doble imposición o doble no imposición. La Tesis concluye que los Comentarios al MCOCDE deben ser modificados en aras de sugerir interpretaciones más razonables y coherentes. Incluso, el trabajo sugiere realizar modificaciones a las definiciones de dividendos y sociedad de los CDI, así como adoptar una política fiscal coherente entre las medidas para eliminar la doble imposición internacional previstas en los CDI y en el Derecho interno.
- PublicaciónAcceso abiertoEl establecimiento permanente : especial énfasis en la cláusula de agencia(Universidad Externado de Colombia, 2016) Cabrera Cabrera, Omar SebastiánEl texto desarrolla un análisis pormenorizado y crítico de los elementos configurativos de la cláusula de agencia dependiente como manifestación de un establecimiento permanente, tanto desde la óptica de las normas tributarias colombianas de tributación internacional como de las reglas de los convenios de doble imposición.
- PublicaciónAcceso abiertoLa función de la cláusula antielusión en Colombia(2020-12) Piza Rodríguez, Julio Roberto; Castro Arango, Jose Manuel; Sanint Ruiz, LauraEn la forma de entender la función de la cláusula antielusión subyace un concepto de justicia tributaria conforme al principio de capacidad económica, que el Estado está llamado a poner en práctica, y por eso su aclimatación en el sistema tributario colombiano es de trascendental importancia. Pero esto supone un proceso secuencial; en efecto, la primera fase es obviamente su adopción dentro del ordenamiento jurídico, como ocurrió en Colombia con la incorporación del abuso de la norma tributaria en el 2012, como una modalidad de cláusula general.
- PublicaciónAcceso abiertoImpacto de la Ley 1819 de 2016 en los regímenes de zonas francas(Universidad Externado de Colombia, 2018) Acosta Ramos, Carolina; Piza Rodríguez, Julio Roberto; Castro Arango, José ManuelAl término del año anterior, el régimen jurídico de las zonas francas en Colombia fue objeto de una nueva regulación por medio de la expedición de dos normas de importancia: Así, se expidió el Decreto 2147 de 2016, que recoge el régimen general de las zonas francas y su constitución, y la Ley 1819 de 2016, contentiva de la reforma tributaria llamada “estructural”. En este texto pretendemos realizar un análisis de las normas contenidas en la reforma tributaria que tienen un impacto directo en el régimen de zonas francas.
- PublicaciónAcceso abiertoImpuesto al patrimonio(Universidad Externado de Colombia, 2023) Rodríguez Vásquez, Carlos Giovanni; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaEl impuesto al patrimonio no es impuesto nuevo en nuestra legislación, pero es introducido con la Ley 2277 del 2022 con carácter permanente, conservando muchos de los elementos de los anteriores de este género (impuesto al patrimonio, riqueza, seguridad democrática) por lo que su estructura es muy similar en cuanto a los sujetos pasivos y el hecho generador. Sin embargo, este impuesto tiene algunas de particularidades que vamos a estudiar en este capítulo.
- PublicaciónAcceso abiertoEl impuesto sobre la renta de las personas naturales en la Ley 2277 de 2022(Universidad Externado de Colombia, 2023) Delgado Perea, Alejandro; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaDesde el momento en que el Gobierno Nacional anunció la radicación en el Congreso de la República del proyecto de reforma tributaria –que se concretó en la Ley 2277 de 2022–, hizo públicas sus intenciones de aumentar la carga tributaria directa de las personas naturales. En la exposición de motivos del proyecto de ley (Ministerio de Hacienda y Crédito Público, 2022) se afirma que la baja participación del impuesto sobre la renta de las personas naturales (1.3% del PIB) se explica por dos razones: las excesivas deducciones especiales y rentas exentas, y el tratamiento individual de los dividendos y las ganancias ocasionales.
- PublicaciónAcceso abiertoImpuesto sobre la renta y tarifa adicional a los dividendos. Comentarios frente a la tributación sociedad-socio en nuestro ordenamiento jurídico con ocasión de la Ley 2277 de 2022(Universidad Externado de Colombia, 2023) Paz Mesías, José Antonio; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaEl artículo tiene como objetivo describir el régimen de tributación actual “sociedad-socio” en Colombia. Partiendo de los cambios introducidos por la Ley 2277 a este régimen, el artículo busca establecer algunas reflexiones críticas que propicien en el lector cavilaciones de los efectos reales de este régimen en el sistema tributario colombiano.
- PublicaciónAcceso abiertoImpuestos ambientales(Universidad Externado de Colombia, 2023) Ojeda Pinto, Yoner; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaEn este artículo se aborda el tema de los impuestos ambientales en Colombia, que buscan desincentivar las actividades que generan impactos negativos en el medio ambiente y contribuir al cumplimiento de los compromisos internacionales en materia de cambio climático. Se analizan las ventajas y desventajas de los impuestos tradicionales y los impuestos directos a los agentes contaminantes, como el impuesto al carbono y el impuesto a los plásticos de uso único, que se han incorporado recientemente en la legislación tributaria colombiana. Se revisan también las oportunidades de mejora que tienen estos impuestos para lograr una mayor eficacia y equidad en su aplicación.
- PublicaciónAcceso abiertoImpuestos saludables(Universidad Externado de Colombia, 2023) Perdomo Giorgi, Andrés Felipe; Insignares Gómez, Roberto; Castro Arango, José Manuel; González, Olga LucíaEn este capítulo se describen los aspectos básicos de los impuestos saludables adoptados en Colombia mediante el artículo 54 de la Ley 2277 de 2022, los cuales fueron incorporados al Estatuto Tributario en los artículos 513-1 a 513-10. Para ello se resaltan tanto el contexto internacional como el nacional, a partir de los cuales se implementaron los impuestos saludables en Colombia, se desarrollaron sus estructuras y se precisaron algunos puntos que pueden resultar controversiales, a partir del texto aprobado por el Congreso. En esa medida, se analizarán en conjunto las circunstancias que dieron paso a los impuestos en cuestión (impuesto a las bebidas azucaradas ultraprocesadas e impuesto a los alimentos altos en azúcares, grasas saturadas y sodio) y se plantearán algunas reflexiones que juzgamos pertinentes con ocasión de su aprobación.
- PublicaciónAcceso abiertoInstrumentos económicos para la protección del medio ambiente en Colombia(Bogotá : Universidad Externado de Colombia, 2016., 2016) Sánchez Muñoz, César Jasith; Castro Arango, José Manuel; Piza Rodríguez, Julio Roberto; García Pachón, María del PilarEste trabajo se propone revisar el uso de los impuestos como instrumentos de la política ambiental en Colombia y se divide en cuatro partes: un contexto internacional, un análisis sobre los tributos definidos en la Ley 99 de 1993 como herramientas medioambientales, los incentivos actuales del sistema tributario y las perspectivas de cara a la reforma tributaria estructural de 2016.
- PublicaciónAcceso abiertoInteracciones entre las cláusulas antiabuso domésticas y los convenios para evitar la doble imposición: consideraciones generales y perspectivas para Colombia(Universidad Externado de Colombia, 2020-12) Cabrera Cabrera, Omar Sebastián; Castro Arango, Jose Manuel; Sanint Ruiz, LauraSin lugar a dudas, los convenios para evitar la doble imposición (CDI) se han convertido en herramientas del Derecho Internacional Público (DIP) que procuran facilitar los flujos del comercio internacional, al eliminar barreras impositivas que restringen y limitan las interacciones comerciales trasfronterizas. Dicho lo anterior, desde aquel remoto informe realizado por los expertos económicos de la Liga de las Naciones en 1923, se ha advertido la necesidad de evitar la doble imposición jurídica internacional, la cual funge como un enemigo del intercambio económico internacional (Cabrera Cabrera, 2017).
- PublicaciónAcceso abiertoIntroducción al régimen cambiario colombiano(Universidad Externado de Colombia, 2022) Acosta Ramos, Carolina; Acosta Ramos, CarolinaEl presente capítulo introductorio busca contextualizar al lector interesado en los temas del régimen de cambios internacionales que se desarrollan a lo largo de la presente obra colectiva; bajo ese entendido, en el capítulo se explica el ámbito de aplicación, la importancia del régimen cambiario y la distribución de competencias entre las instituciones del Estado en su regulación, administración y control. Así mismo, se analiza la evolución del concepto de residencia para efectos cambiarios, y posteriormente se distingue entre las operaciones de obligatoria canalización, como una de las formas de control de las operaciones establecida por las autoridades y sobre las cuales el uso de las declaraciones de cambio es obligatorio, y las operaciones de mercado libre de divisas. Igualmente, se mencionan las dos formas básicas de canalización establecidas en Colombia, y se plantea la diferencia entre las cuentas bancarias en el exterior y las cuentas de compensación. Para terminar se recogen algunos planteamientos respecto de las monedas virtuales o criptomonedas que han surgido como consecuencia del desarrollo tecnológico y que aparentan desafiar el sistema cambiario tradicional.
- PublicaciónAcceso abiertoEl IVA en la importación de bienes(Universidad Externado de Colombia, 2018) Acosta Ramos, Carolina; Piza Rodríguez, Julio Roberto; Bernal Roa, Carlos Enrique; González Parra, Olga Lucía; Hoyos, Victoria Eugenia; Perdomo Guilombo, Germán Camilo; Villamil Rivera, Jennifer LorenaEn primer lugar, y como introducción a este artículo, es necesario plantear que los tributos al comercio exterior se encuentran conformados por el gravamen arancelario y el IVA en la importación. Es así como el Artículo 420, Literal c) del Estatuto Tributario Nacional (ETN), establece como elemento material la importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente por la ley como uno de los aspectos relativos al hecho generador del iva. Ahora bien, en cuanto al aspecto cuantitativo del iva causado por la importación de bienes, la base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas será la misma que se tenga en cuenta para liquidar el gravamen arancelario, adicionado con el valor de los derechos arancelarios (Artículo 459 del etn). En este sentido, la base gravable sobre la que se aplica la tarifa del gravamen arancelario es al valor en aduanas de la mercancía, el cual está constituido por el valor de la mercancía determinado conforme a los métodos de valoración aduanera establecidos por el Acuerdo de Valoración Aduanera (AVA) de la Organización Mundial del Comercio (OMC) y la Decisión 571 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN). Métodos que a su vez fueron recogidos en el Decreto 2685 de 1999 y en la nueva regulación aduanera establecida mediante el Decreto 390 de 2016.
- PublicaciónAcceso abiertoEl IVA en la importación de bienes al territorio aduanero colombiano(Universidad Externado de Colombia, 2023) Acosta Ramos, Carolina; Barreto Cruz, Nidia María; Insignares Gómez, Roberto Carlos; Perdomo Guilombio, CamiloEl impuesto sobre las ventas (IVA) junto con los derechos de aduana y todos los otros derechos, impuestos y recargos percibidos en la importación de mercancías es uno de los tributos aduaneros que grava la importación de bienes corporales muebles al territorio aduanero colombiano que no hayan sido excluidos expresamente por la ley. Como se verá en el presente trabajo, este tributo, de carácter nacional, es administrado y recaudado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que deberá ser cancelado por el importador o declarante, cuando se configure el hecho generador del mismo. Para la determinación de la base gravable del mismo, así como para la aplicación de la tarifa respectiva, deberá previamente seguirse el método de valoración aduanera que corresponda, conforme al procedimiento establecido en la en el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 de la Organización Mundial del Comercio (OMC), en la Decisión 571 de 2003 y la Decisión 599 de 2004 de la Comunidad Andina, en el Reglamento Comunitario adoptado por la Resolución 1684 de 2014 de la Secretaría General de la Comunidad Andina y la regulación aduanera colombiana para este propósito.