Los contratos de colaboración empresarial y sus efectos en los convenios de doble imposición
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Resumen en español
Este estudio parte de los Contratos de Colaboración Empresarial (CCE) como género contractual de amplia utilización en la estructuración de negocios, por su carácter flexible, casuístico, y carente de reglamentación normativa, lo que en apariencia resulta ser apropiado para la estructuración de planeaciones fiscales; sin embargo, en el campo de la tributación internacional la respuesta previa a algunos interrogantes es determinante para optar por la implementación de estos contratos como vehículo de planeación. En este documento se establece si los CCE son beneficiarios de los CDI al encajarse dentro de su ámbito de aplicación subjetiva bajo el concepto de agrupaciones de personas o si al ser consideradas entidades transparentes no son beneficiarias del CDI. También, si la naturaleza de los aportes realizados en los contratos de colaboración empresarial (servicios, regalías, beneficios empresariales, etc), se conservan al momento del reparto o muta el aporte al concepto de dividendos cuando se generan los repartos. Adicionalmente, se identifica la importancia de establecer si los CCE configuran un Establecimiento Permanente (EP) o si son los aportes de los participes al CCE los que potencialmente configuran alguno de los tipos de EP.
Resumen en inglés
This study starts from the Business Collaboration Contracts (CCE) as a contractual genre widely used in business structuring, due to its flexible, casuistic nature, and lacking normative regulation, which apparently turns out to be appropriate for structuring of fiscal planning; However, in the field of international taxation, the previous answer to some questions is decisive in opting for the implementation of these contracts as a planning vehicle. This document establishes whether the CCEs are beneficiaries of the CDIs as they fall within their subjective scope of application under the concept of body of persons or if, since they are considered transparent entities, they are not beneficiaries of the CDI. Also, if the nature of the contributions made in the business collaboration contracts (services, royalties, business benefits, etc.) are preserved at the time of distribution or the contribution is changed to the concept of dividends when the distributions are generated. Additionally, the importance of establishing if the CCEs configure a Permanent Establishment (PE) or if it is the contributions of the participants to the CCE that potentially configure any of the types of PEs.