Análisis del tratamiento tributario de las operaciones de lease-back. Su reconocimiento bajo normas internacionales de información financiera - NIIF en el marco del impuesto complementario de ganancias ocasionales
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Resumen en español
En el presente documento pretende se realiza un análisis al tratamiento tributario y contable de las Operaciones de Lease-Back en Colombia. Así mismo, se aborda el entorno jurídico del negocio que integra varios contratos y la manera de entrelazar, no solamente la operación contable, sino la fiscal y jurídica. Para ello, el texto inicialmente se remite a la evolución de la regulación contable y fiscal, tomando como punto de partida el régimen precedente hasta la regulación de la norma internacional específicamente NIC 17, NIIF 15, NIIF 16 y NIIF para Pymes. Desde el punto de vista fiscal se abordan las modificaciones al tratamiento tributario del Lease back desde 1989 hasta llegar a la norma vigente estipulada en el artículo 127-1 del Estatuto Tributario; dando alcance a la determinación del hecho generador en cada situación de acuerdo a la integralidad del negocio y las reglas aplicables para las partes involucradas en esta doble operación financiera que lleva implícita: una venta jurídica con la generación del impuesto por ganancia ocasional y un posterior arrendamiento bajo las características de un leasing financiero.
Resumen en inglés
This document aims to carry out an analysis of the tax and accounting treatment of Lease-Back Operations in Colombia. Furthermore, the business legal environment that integrates several contracts and the way to intertwining the accounting, fiscal and legal operations. Likewise, the text initially refers to the evolution of accounting and tax regulation. Taking as starting point the accounting regime preceding to Intemational Financial Reporting Standards (IFRS) specifically NIC 17, IFRS 15, IFRS 16 and IFRS for Small and Medium-Size Enterprise (SME). From the fiscal point of view, the modifications to the tax treatment of Lease back are addressed from 1989 until reaching the current norm stipulated in article 127-1 of the Tax Statute; giving scope to the determination of the generating event in each situation according to the comprehensiveness of the business and the applicable rules for the parties involved in this double financial operation that is implicit: a legal sale with the generation of the tax for occasional profit and a subsequent lease under the characteristics of a financial leasing.